Возмещение НДС

В каких случаях Вы имеете право на возмещение внутреннего НДС?

Налогоплательщик имеет право на возмещение внутреннего НДС в случае, если за отчетный период сумма фактически уплаченного НДС превышает сумму НДС подлежащего уплате исходя из расчетов за отчетный период.

Как выглядит процедура возмещения внутреннего НДС?

  1. Подача декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой НДС;
  2. Проведение налоговым органом камеральной проверки;
  3. Вынесение налоговым органом решения о возмещении, частичном возмещении или отказе в возмещении НДС.

Формы возмещения внутреннего НДС

НДС может быть возмещен в одной из следующих форм:

  1. В форме возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика;
  2. В форме зачета по существующим задолженностям и пеням по налогам налогоплательщика;
  3. В форме частичного возврата и зачета;
  4. В форме зачета по уплате предстоящих налоговых платежей налогоплательщика.

Основные документы для возмещения внутреннего НДС

Государство очень неохотно расстается с деньгами, поэтому список документов, который потребует ИФНС при проведении камеральной проверки достаточно обширен, но есть и «самые главные» документы, которые Вам понадобятся:

  1. Счет-фактура с НДС выделенным отдельной строкой;
  2. Накладная с выделенным НДС;
  3. Товарно-транспортная накладная (ТТН).

В каких случаях Вы имеете право на возмещение НДС при импорте?

Согласно статьи 319 Таможенного кодекса РФ, при таможенной очистке товаров, помимо прочих сборов, пошлин и акцизов, импортер обязан уплатить НДС. Ставки НДС для разных категорий товаров установлены статьей 164 ТК РФ. При этом уплатить НДС необходимо в течение 15 дней с момента предъявления товара таможенному органу. Налогоплательщик имеет право на возмещение НДС в случае, если за отчетный период сумма НДС фактически уплаченного (включая НДС уплаченный на таможенном посту) превышает сумму НДС, подлежащую уплате исходя из расчетов за отчетный период, а также при нулевой ставке НДС, предусмотренной п. 1 ст. 164 НК РФ.

Как выглядит процедура возмещения НДС при импорте?

  1. Подача декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой НДС;
  2. Проведение налоговым органом камеральной проверки;
  3. Вынесение налоговым органом решения о возмещении, частичном возмещении или отказе в возмещении НДС.

Формы возмещения НДС при импорте

НДС может быть возмещен в одной из следующих форм:

  1. В форме возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика;
  2. В форме зачета по существующим задолженностям и пеням по налогам налогоплательщика;
  3. В форме частичного возврата и зачета;
  4. В форме зачета по уплате предстоящих налоговых платежей налогоплательщика.

Как рассчитывается сумма НДС при импорте?

Сумму НДС при импорте рассчитывают по следующей формуле:
НДС = (ТС + ТП + А) x С,
где:
ТС — таможенная стоимость ввозимого товара;
ТП — сумма ввозной таможенной пошлины;
А — сумма акциза (если ввозится подакцизный товар);
С — ставка НДС в процентах (10 или 18%).

В каких случаях Вы имеете право на возмещение НДС при импорте?

При экспорте товар облагается НДС по ставке 0% (ст. 164 НК РФ), в результате чего у Налогоплательщика возникает право возврата ранее уплаченного НДС.

Как выглядит процедура возмещения внутреннего НДС?

  1. В течение 180 дней с момента помещения товара под таможенные процедуры экспорта Экспортер обязан предоставить документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, подтверждающие право применения  нулевой ставки налога, вместе с ними подается налоговая декларация по НДС.
  2. В течение 3-х месяцев налоговый орган выносит решение о возмещении НДС;

Формы возмещения внутреннего НДС

НДС может быть возмещен в одной из следующих форм:

  1. В форме возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика;
  2. В форме зачета по существующим задолженностям и пеням по налогам налогоплательщика;
  3. В форме частичного возврата и зачета;
  4. В форме зачета по уплате предстоящих налоговых платежей налогоплательщика.

Этапы работы по возврату НДС:

1) Подготовка и подача налоговой декларации

  • Тщательная проверка пакета документов, обосновывающих право Вашей компании на возврат НДС из бюджета;

  • Выявление ошибок, допущенные в оформлении и содержании предоставленных документов, их исправление; помощь в  восстановлении недостающих документов, необходимых для того, чтобы вернуть НДС в полном объеме;

  • Составление налоговой декларации для возмещения НДС из бюджета (либо проверяем правильность ее составления).

2) Сопровождение налоговой проверки после подачи декларации

Избавляем Вас от необходимости общаться с налоговыми органами во время проверки (при этом любой запрос/требование ИФНС рассматривается с точки зрения дальнейшего влияния на результат).

В результате получаем положительное решение ИФНС о возмещении НДС из бюджета, либо обжалуем отказ в возмещении НДС.

Вы уже получили отказ в возмещении НДС?

  • В случае отказа в возмещении НДС готовим письменные возражения на Акт налоговой проверки;

  • Лично участвуем в заседании ИФНС при рассмотрении наших возражений (Ваше присутствие не обязательно);

  • Если получен отказ в возмещении НДС после рассмотрения возражений – подаем апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

Результат: получаем положительное решение налоговых органов о возврате НДС из бюджета, либо на основании официального отказа в возмещении НДС (а это около 90% случаев) обращаемся в арбитражный суд.

  • Готовим и подаем исковое заявление (а также все прилагающиеся к делу документы) в арбитражный суд таким образом, чтобы избежать проволочек из-за негласных требований конкретного судьи;

  • Непосредственно участвуем во всех судебных заседаниях 1-й, 2-й (апелляционной), и при необходимости 3-й (кассационной) инстанций;

  • Готовим и подаем в суд письменные пояснения, ходатайства и иные процессуальные документы, необходимые для полного, всестороннего и правильного рассмотрения судом наших требований возместить НДС;

  • Контролируем процесс и сроки исполнительного производства (в случае задержек со стороны ИФНС пишем жалобу на неисполнение решения суда с наложением штрафа на ИФНС) – всеми законными средствами максимально форсируем сроки фактического возмещения.